Was bedeutet die neue jährliche Berichtspflicht für Verrechnungspreise für Unternehmen?
Georgische Unternehmen, die im vorangegangenen Steuerjahr (2025) internationale kontrollierte Transaktionen durchgeführt haben und deren Gesamtwert 500.000 GEL überstieg, unterliegen nun einer zusätzlichen Meldepflicht.
Diese Anforderung ergibt sich aus den Änderungen vom 24. Februar 2026, die in die Verordnung Nr. 996 des georgischen Finanzministers aufgenommen wurden.
Konkret müssen solche georgischen Unternehmen (oder georgische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen) zusammen mit der Körperschaftsteuererklärung
(CIT) für März (oder gegebenenfalls der jährlichen Gewinnsteuererklärung) das Formular mit dem Titel:
„Informationen zu internationalen kontrollierten Transaktionen gemäß den Artikeln 126–129¹ des Steuergesetzbuchs von Georgien”
Der Schwellenwert von 500.000 GEL umfasst auch:
- Restbeträge von Forderungen und Verbindlichkeiten aus kontrollierten Transaktionen (dies bezieht sich wahrscheinlich auf Forderungen/Verbindlichkeiten, die aus früheren Jahren übertragen wurden),
- kostenlose kontrollierte Transaktionen und
- kontrollierte Tauschgeschäfte.
In der Praxis heißt das:
Wenn Ihr Unternehmen im Jahr 2025 kontrollierte Transaktionen im Wert von über 500.000 GEL (einschließlich ausstehender Forderungen/Verbindlichkeiten) durchgeführt hat, müssen Sie den neuen Anhang zur Körperschaftsteuererklärung für März ausfüllen und detaillierte Informationen zu diesen kontrollierten Transaktionen offenlegen.
Dazu gehört auch die Angabe, ob das Unternehmen eine Verrechnungspreisdokumentation erstellt hat.
Es ist zu beachten, dass nach den georgischen Verrechnungspreisvorschriften eine international kontrollierte Transaktion eine Geschäftstransaktion ist, die durchgeführt wird:
- mit einem verbundenen ausländischen Unternehmen oder
- mit einer Person, die in einem Offshore-Gebiet (Steueroase) ansässig ist.
Weitere Informationen zur Verrechnungspreisdokumentation und zu den Verrechnungspreisvorschriften in Georgien finden Sie in weiteren Artikeln auf unserer Website.
Mit anderen Worten: Wenn Ihr Unternehmen im Jahr 2025 mindestens eine der folgenden Transaktionen mit einem verbundenen ausländischen Unternehmen und/oder einer Offshore-Gesellschaft durchgeführt hat:
- Kauf oder Verkauf von Waren
- Erhalt oder Erbringung von Dienstleistungen (einschließlich Finanzdienstleistungen wie Darlehen)
- Erhalt oder Zahlung von Lizenzgebühren
- jede andere Art von Geschäftstransaktion (einschließlich der Übertragung von Geschäftstätigkeiten)
und der Gesamtwert dieser Transaktionen im Jahr 2025 500.000 GEL überstieg (einschließlich ausstehender Forderungen/Verbindlichkeiten gegenüber diesen Parteien), müssen Sie diesen Bericht zusammen mit der Körperschaftsteuererklärung für März 2026 (für Unternehmen, die nach dem estnischen Körperschaftsteuermodell arbeiten) bei der georgischen Steuerbehörde einreichen.
In diesem Bericht müssen Unternehmen detaillierte Informationen über die kontrollierten Transaktionen offenlegen, darunter:
- Angaben zur Gegenpartei,
- die Art der Beziehung zwischen verbundenen Unternehmen (Kriterien, nach denen die Parteien als verbunden gelten),
- die Liste und das Volumen der kontrollierten Transaktionen,
- das Startdatum der Transaktionen und andere relevante Informationen.
Meiner Ansicht nach ist einer der wichtigsten Aspekte des neuen Anhangs, dass Unternehmen auch angeben müssen, ob sie eine Verrechnungspreisdokumentation erstellt haben.
Mit anderen Worten: Bei der Einreichung der Körperschaftsteuererklärung für März 2026 müssen Unternehmen angeben, ob sie:
- bereits über eine Verrechnungspreisdokumentation (Transfer Pricing Report) verfügen oder, falls nicht,
- planen, eine solche Dokumentation in Zukunft zu erstellen.
Zitat aus der einschlägigen Rechtsvorschrift zur Bestätigung der Erstellung von Verrechnungspreisdokumentationen
„Spalte 10 – Angaben zum Besitz von Unterlagen im Zusammenhang mit der Bewertung kontrollierter Transaktionen (ich habe / ich habe nicht / in Vorbereitung / ich beabsichtige, diese zu erstellen).”
Neue Verrechnungspreisverpflichtungen in Georgien: Welche Auswirkungen sind zu erwarten?
Meiner Meinung nach wird die wichtigste Folge dieser Änderung eine deutliche Zunahme der Verrechnungspreisprüfungen durch die georgische Steuerbehörde sein.
Der Grund dafür ist, dass die Steuerbehörde nun über direkte Informationen über Unternehmen verfügt, die internationale kontrollierte Transaktionen durchführen, wodurch es einfacher wird, Folgendes zu identifizieren:
- Unternehmen, die möglicherweise einer Steuerprüfung im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen unterzogen werden, und
- Unternehmen, die einer verstärkten Überwachung unterliegen könnten.
Meiner Meinung nach (dies ist eine persönliche Einschätzung) könnten Unternehmen, die im Anhang angeben, dass sie keine Verrechnungspreisdokumentation erstellt haben, ab April 2026 einer verstärkten Kontrolle durch die Steuerbehörden unterliegen.
Die Begründung dafür ist einfach.
Wenn keine Verrechnungspreisdokumentation erstellt wurde, ist es wahrscheinlich, dass das Unternehmen keine detaillierte Analyse seiner Verrechnungspreisvereinbarungen durchgeführt hat. Infolgedessen ist die Wahrscheinlichkeit, dass die in kontrollierten Transaktionen angewandten Preise nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen, möglicherweise höher als in Fällen, in denen eine solche Dokumentation bereits erstellt wurde.
Die Erstellung einer hochwertigen Verrechnungspreisdokumentation umfasst in der Regel:
- eine eingehende Analyse der kontrollierten Transaktionen
- eine Risikobewertung
- Benchmarking-Studien
- die Umsetzung geeigneter Korrekturmaßnahmen
Gleichzeitig kann die Steuerbehörde auch Interesse an Unternehmen zeigen, die angeben, dass bereits eine Verrechnungspreisdokumentation erstellt wurde, und diese Verrechnungspreisberichte zur Überprüfung anfordern.
Wichtigste Schlussfolgerung: Was bedeutet diese Gesetzesänderung im Bereich Verrechnungspreise für Unternehmen, die in Georgien tätig sind?
Die wichtigste Erkenntnis aus dieser Gesetzesänderung ist, dass die georgische Steuerbehörde ihre Kontrolle über Verrechnungspreisfragen verstärkt.
Durch diese Meldepflicht wird es der georgischen Steuerbehörde leichter fallen, Unternehmen zu identifizieren, die internationale kontrollierte Transaktionen durchführen und somit potenzielle Kandidaten für Verrechnungspreisprüfungen durch die GRS sind.
Bislang verfügte die georgische Steuerbehörde nicht über systematisch organisierte Informationen über georgische Unternehmen, die kontrollierte Transaktionen durchführen.
Es gibt Gründe zu der Annahme, dass diese neue Meldepflicht zu folgenden Entwicklungen führen könnte:
- eine Zunahme der Verrechnungspreisprüfungen und
- häufigere Anfragen nach Verrechnungspreisdokumentation durch die georgische Steuerbehörde.
Die Steuerbehörde hat außerdem folgende Gesetzesänderung angekündigt:
https://rs.ge/LawNewsArchive?newsId=1711
Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zu Informationszwecken und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar.
Über den Autor:
Der Autor dieses Artikels ist Gela Barshovi, Steuerberater und Spezialist für Verrechnungspreise sowie Gründer von TPSolution.
Unterstützung bei Verrechnungspreisen in Georgien
Wenn Ihr Unternehmen Transaktionen mit verbundenen ausländischen Unternehmen oder Offshore-Unternehmen durchführt, unterliegt es wahrscheinlich den georgischen Verrechnungspreisvorschriften und ist möglicherweise verpflichtet, Verrechnungspreisdokumentationen zu erstellen, sofern das Volumen dieser kontrollierten Transaktionen nicht unerheblich ist.
Unser Team bietet professionelle Unterstützung bei:
- der Erstellung von Verrechnungspreisdokumentationen (Verrechnungspreisberichte)
- Risikobewertung kontrollierter Transaktionen
- Unterstützung bei Steuerprüfungen und Verrechnungspreisinspektionen
- Beratung zur Einhaltung der georgischen Verrechnungspreisvorschriften
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