Правило налогового резидентства лиц с высоким уровнем дохода (HNWIs) в Грузии
Грузия предоставляет два отдельных правила налогового резидентства: Первое — общее, так называемое правило 183 дней. Второе — специальное правило налогового резидентства, применимое к лицам с высоким уровнем дохода. До 15 апреля этого года (2023) существовало два предварительных условия для того, чтобы стать налоговым резидентом в Грузии в качестве HNWI (High-Net-Worth Individual). В частности, чтобы стать налоговым резидентом Грузии по специальному правилу, необходимо было соответствовать следующим комбинациям критериев.
Правило для HNWI:
Комбинация 1: Владение активами на сумму не менее трех миллионов лари + наличие
грузинского вида на жительство;
Комбинация 2: Владение активами на сумму не менее трех миллионов лари + получение дохода
из грузинского источника в размере не менее 25 тыс. лари в текущем году;
Комбинация 3: Получение дохода в размере не менее 200 тыс. лари в каждом из последних трех
лет (независимо от источника) + наличие вида на жительство в Грузии;
Комбинация 4: Получение дохода не менее 200 тыс. лари в каждом из последних трех лет
(независимо от источника) + получение дохода из грузинского источника не менее 25 тыс. лари в
текущем году (в год подачи заявления HNWI).
Последние изменения в правилах налогового резидентства для HNWI в Грузии — добавлен дополнительный (третий) критерий
С 15 апреля 2023 года правила изменились, и теперь для получения статуса налогового резидента HNWI в Грузии необходимо соответствовать трем критериям вместо двух вышеуказанных.
Дополнительным критерием является владение активами в Грузии стоимостью не менее 500 тыс. долларов. Таким образом, теперь у нас есть четыре комбинации критериев для целей HNWI, каждая из которых состоит из трех предварительных условий вместо двух:
Новая комбинация 1: Владение активами на сумму не менее трех миллионов лари (в любом месте) И наличие грузинского вида на жительство И владение активами в Грузии на сумму не менее 500 тысяч долларов США;
Новая комбинация 2: владение активами в размере не менее трех миллионов лари ( в любом месте) И получение дохода из грузинского источника в размере не менее 25 тысяч лари за последний (это еще одно изменение) год И владение активами в Грузии в размере не менее 500 тысяч долларов;
Новая комбинация 3: Получение дохода в размере не менее 200 тыс. лари в каждом из последних трех лет (независимо от источника дохода) И наличие грузинского вида на жительство И владение активами в Грузии на сумму не менее 500 тыс. долларов;
Новая комбинация 4: Получение дохода в размере не менее 200 тыс. лари в каждом из последних трех лет (независимо от источника дохода) И получение дохода из грузинского источника в размере не менее 25 тыс. лари в ПОСЛЕДНЕМ году И владение активами в Грузии на сумму не менее 500 тыс. долларов.
Удовлетворяя любой из вышеперечисленных комбинаций условий, вы можете стать налоговым резидентом Грузии на определенный год; вам нужно будет подать заявление и, в случае положительного ответа, получить сертификат, подтверждающий ваш статус налогового резидента Грузии.
Что считается владением активами в Грузии стоимостью 500 тыс. Долларов?
Новый закон не уточняет, что считается владением активами в Грузии на сумму не менее 500 тысяч долларов. По моему мнению, по крайней мере, будут рассматриваться следующие виды активов:
- Владение фиксированными активами, расположенными/зарегистрированными в Грузии;
- Владение движимым имуществом, находящимся в Грузии;
- Владение акциями грузинской компании;
- Деньги на счете в грузинском банке.
Кроме того, если человек торгует акциями, используя грузинскую брокерскую компанию, или держит криптовалюту на грузинской торговой платформе, это также может быть рассмотрено (в рамках данного вопроса).
Теоретически, такие акции/криптовалюты также могут рассматриваться как владение активами на территории Грузии. Однако это все равно должно быть четко определено, и Служба доходов Грузии должна решить этот вопрос.
На мой взгляд, самый простой способ удовлетворить вышеуказанные критерии — перевести 500 тысяч долларов на счет в грузинском банке.
Помимо дополнительного критерия владения активами в Грузии на сумму не менее 500 тысяч долларов, я бы выделил еще два важных отличия в правилах налогового резидентства для HNWI в Грузии:
Согласно предыдущему правилу, получение дохода из грузинского источника в размере 25 тыс. лари должно было быть доказано в том же году, когда было подано заявление о предоставлении статуса налогового резидента HNWI. Теперь это правило изменилось, и лицо должно доказать, что оно получило доход из грузинского источника в размере не менее 25 тыс. лари в год, предшествующий подаче заявления.
Например, согласно предыдущему правилу для HNWI, если вы обращались за сертификатом налогового резидентства HNWI в 2023 году, вам необходимо было доказать получение не менее 25 тыс. лари дохода из грузинского источника в 2023 году (в том же году), поэтому было проще планировать обращение HNWI в краткосрочной перспективе. Однако, согласно новому правилу, если вы подаете заявление на получение налогового резидентства HWNI в 2023 году, вы должны доказать получение не менее 25 тыс. лари дохода из грузинского источника в 2022 году (предыдущий год). Таким образом, теперь вы должны планировать подачу заявления HNWI как минимум на год вперед.
Еще одно существенное изменение заключается в том, что теперь в сертификат налогового резидентства HNWI добавлена следующая формулировка:
«Я подтверждаю, что указанное ниже лицо является резидентом Грузии для целей налогообложения. Налоговое резидентство было предоставлено на основании дохода/капитала».
Это означает, что для некоторых целей (например, для применения соглашений об избежании двойного налогообложения) сертификат налогового резидентства HNWI может больше не применяться.
До 15 апреля сертификат налогового резидентства HNWI был не очень полезен, если лицо являлось налоговым резидентом другой страны и одновременно являлось налоговым резидентом HNWI в Грузии. Это связано с тем, что статус налогового резидента HNWI не подпадает под так называемое правило «тайбрейк», предусмотренное статьей 4 грузинского договора об избежании двойного налогообложения.
Статус налогового резидента HNWI был и остается выгодным, если человек не является налоговым резидентом какой-либо другой страны в соответствии с местным налоговым законодательством. Таким образом, я не вижу здесь существенной разницы. Однако каждый случай должен оцениваться и анализироваться индивидуально.
Более подробно об этом, а также о подаче заявления на получение сертификата налогового резидента HNWI (процедуры, преимущества, сроки и многое другое) и полезности самого статуса можно прочитать здесь, в моей предыдущей, более подробной статье.
Чтобы понять всю картину о действующем правиле налогового резидентства HNWI, вам следует прочитать текущую и предыдущую статью следующим образом: Учитывайте последние изменения, о которых я рассказал в этой статье, читая предыдущую, более подробную статью (любая другая информация из предыдущей статьи остается актуальной), и вы получите полное представление о правилах для HNWI, действующих на сегодняшний день.
Если вам нужна дополнительная информация или сопровождение в получении сертификата налогового резидентства HNWI или консультация по этому вопросу, вы можете связаться со мной напрямую по адресу gela.barshovi@tpsolution.ge , запросить налоговую консультацию, и я лично проведу ее и сопровожу вас на протяжении всего процесса. Я предоставляю эту услугу как дистанционно, так и лично. Или вы можете заполнить контактную форму на сайте TPsolution: https://tpsolution.ge/ru/kontakty/
Краткое описание существенных изменений в правилах налогового резидентства для лиц с высоким уровнем дохода, применяемых в Грузии
С апреля 2023 года в правила налогового резидентства HNWI в Грузии были внесены изменения. Можно выделить следующие три изменения:
Существующие два критерия для получения статуса HNWI остались, и был добавлен третий критерий — владение активами в Грузии стоимостью не менее 500 тысяч долларов.
Кроме того, если вы выбрали критерий дохода из грузинского источника в размере 25 тыс. лари вместо сертификата резидента, согласно предыдущему правилу, вам необходимо было доказать получение дохода из грузинского источника в размере не менее 25 тыс. лари в год подачи заявления. Согласно новому правилу, доход из грузинского источника в размере не менее 25 тыс. лари должен быть получен в предыдущем году подачи заявления, а не в текущем.
И последнее, изменился сертификат HNWI, в который добавлена следующая формулировка: «Вид на жительство предоставляется на основании дохода/капитала». Раньше такой формулировки в сертификате не было. В результате было неясно, выдается ли сертификат на основании общего (183-дневного) правила налогового резидентства или правила HNWI; ранее в сертификате это не указывалось.
Независимо от вышеуказанных изменений, в зависимости от целей заявителя, для многих людей сертификат HNWI будет по-прежнему легко получить, и они будут иметь те же преимущества, что и до изменений. Напротив, другие, возможно, не смогут получить статус налогового резидента HNWI или пользоваться теми же преимуществами, которыми они пользовались до введения дополнительной формулировки в сертификат HNWI. Я надеюсь, что первая категория останется в большинстве; однако только время покажет.
Об авторе: Гела Баршови — опытный международный и грузинский налоговый эксперт и управляющий партнер тбилисской бухгалтерской и консалтинговой компании TPsolution LLC. Гела лично участвует в каждом проекте по обслуживанию HNWI, предоставляемом TPsolution LLC.