Грузия — страна, предоставляющая относительно простые критерии для получения статуса налогового резидента для лиц с высоким уровнем дохода

Подробности правила налогового резидентства HNWI в Грузии (критерии, процедуры, документы, сроки, льготы и налоговые последствия)

Вступление:

Приведенная ниже статья написана грузинским и международным налоговым консультантом Гелой Баршови на основе его знаний грузинского налогового законодательства и многолетнего опыта.

Основная часть представленной ниже информации основана на профессиональном опыте, поскольку закон не объясняет всех технических процедур (например, какие документы необходимо представить в Налоговую службу Грузии) для получения статуса HNWI.

Нижеприведенные правила применяются с января 2023 года.

Правило 183 дней в сравнении с программой налогового резидентства HNWI, применимой в Грузии

В Грузии действуют два правила налогового резидентства для физических лиц:

• Общее правило, основанное на днях, проведенных на территории Грузии (правило 183 дней), которое применяется к любому физическому лицу независимо от размера его дохода или стоимости его активов (обратите внимание, что это правило включает некоторые исключения);
• Специальное правило налогового резидентства применяется только к физическим лицам, которые квалифицируются как лица с высоким уровнем дохода (HNWI) на основании стоимости их активов ИЛИ годового дохода. Однако высокая чистая стоимость не является единственным критерием для получения статуса налогового резидента на основании программы HNWI.

Правило 183 дней налогового резидентства в Грузии

Как и во многих других странах мира, в Грузии действует правило 183 дней налогового резидентства для физических лиц. В частности, физическое лицо должно провести 183 или более дней в течение двенадцати последовательных календарных месяцев, чтобы стать налоговым резидентом Грузии на определенный налоговый год.

Обратите внимание, что правило 183 дней Грузии не требует, чтобы физическое лицо провело 183 дня или более на территории страны в течение налогового года, но в течение двенадцати последовательных календарных месяцев (например, с марта 2022 года по март 2023 года), при условии, что 183-й день приходится на налоговый год, для которого лицо стремится стать налоговым резидентом. Так, например, если взять налоговый год 2023, то 183 дня не обязательно должны быть проведены с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, но время, проведенное в 2022 году, также может засчитываться, если 183-й день приходится на 2023 год.

Налоговый год и календарный год в Грузии одинаковы — с января по декабрь.

 Более подробную информацию о правиле 183 дней можно найти в отдельной статье Гелы Баршови или на основе индивидуальной консультации. Большая часть этой статьи посвящена объяснению основных технических деталей правила налогового резидентства Грузии для HNWI.

Программа для лиц с высоким уровнем дохода (HNWI) в Грузии

 Лицам, квалифицированным как HNWI, не обязательно проводить 183 или более дней в течение двенадцати последовательных календарных месяцев или в течение любого периода на территории Грузии, чтобы стать грузинским налоговым резидентом на определенный налоговый год (в некоторых случаях можно стать налоговым резидентом HNWI, не проведя ни одного дня в Грузии).

Преимущества получения статуса налогового резидента HNWI в Грузии

Есть три основные причины, по которым вам может быть выгодно стать налоговым резидентом Грузии в соответствии с правилом HNWI:

1. Стать налоговым резидентом HNWI в Грузии относительно просто.

 Требуемая сумма активов и/или доходов относительно невелика (особенно критерий дохода), и статус можно получить, даже не приезжая в Грузию. Вы можете выполнить все процедуры дистанционно, используя доверенность, выданную грузинскому специалисту. Это даст вам большую свободу действий и одновременно обеспечит преимущества налогового резидентства в авторитетной, не оффшорной стране, с которой заключено 57 договоров об избежании двойного налогообложения.

2. Грузия облагает налогом физических лиц только на их доход из грузинского источника.

Это означает, что ваши негрузинские доходы будут освобождены от налогов, даже если вы станете HNWI налоговым резидентом Грузии.

Здесь следует отметить, что термины «доход из грузинского источника» или «доход из иностранного источника» не следует понимать буквально — любой доход, полученный (например, переведенный) за пределами Грузии. Доход из грузинского источника определен в статье 104 Налогового кодекса Грузии. Иногда доход из-за рубежа также считается доходом из грузинского источника.

Более подробно о доходах из грузинского источника читайте в моей статье здесь.

3. Грузинские налоговые договоры распространяются и на налоговых резидентов HNWI.

 Сертификат налогового резидентства HNWI действителен для применения договоров о двойном налогообложении, подписанных правительством Грузии, так же, как и обычный сертификат налогового резидентства, выдаваемый по правилу 183 дней.

Важное замечание: независимо от применимости налогового соглашения, сертификат налогового резидента HNWI будет более выгодным для вас, если вы не являетесь налоговым резидентом другой страны. Более подробная информация приведена ниже.

Применяются ли соглашения об избежании двойного налогообложения к налоговым резидентам HNWI?

 Как уже было сказано выше, да.

На сегодняшний день Грузия заключила договоры об избежании двойного налогообложения с пятьюдесятью семью странами. Такие соглашения применяются к налоговым резидентам HNWI так же, как и к налоговым резидентам по критерию 183 дней. Например, как налоговый резидент Грузии, являющийся HNWI, вы можете воспользоваться освобождением от налогообложения у источника в стране-источнике, с которой Грузия подписала налоговое соглашение (хотя каждый случай должен быть проанализирован индивидуально).

С другой стороны, программа HNWI может оказаться невыгодной, если вы уже являетесь налоговым резидентом другой страны по критерию количества проведенных там дней. Соглашение об избежании двойного налогообложения может не помочь, потому что у HNWI — налогового резидента Грузии обычно гораздо меньше шансов выиграть по правилу «тай-брейк», установленному статьей 4 соглашения об избежании двойного налогообложения, в сравнении с другими странами, где человек также является налоговым резидентом на основании проведенных дней.

Причина низких шансов на успех заключается в том, что правило «тай-брейк», установленное статьей 4 соглашений об избежании двойного налогообложения, предусматривает следующие критерии:

1. место жительства;
2. Экономические и личные связи;
3. Дни, проведенные в стране;
4. Гражданство.

В типичных случаях HNWI ни один из вышеперечисленных критериев не будет работать для Грузии по сравнению с другой страной, где человек является налоговым резидентом на основании времени, проведенного там. Кроме того, статья 4 налогового договора не является высоконадежным пунктом, поскольку эта статья может оцениваться властями стран весьма субъективно и независимо друг от друга.

Поэтому сертификат налогового резидентства HNWI наиболее полезен, когда человек не является налоговым резидентом нигде, помимо Грузии.

 Примечание: Вышеизложенное является личным мнением автора и не относится ко всем случаям. Кроме того, вы можете быть в замешательстве относительно правил » тай-брейка», так как вышеприведенный параграф включает специфические термины о международных налоговых договорах, которые могут быть не знакомы многим неналоговым специалистам. Если вы являетесь налоговым резидентом в другой стране и все еще рассматриваете возможность подачи заявления на участие в программе HNWI в Грузии, мы предлагаем обсудить ваш случай с налоговым экспертом.

Критерии для получения статуса лица с высоким уровнем дохода (HNWI) в Грузии

 В Грузии существует два критерия для получения статуса HNWI. Предположим, что физическое лицо соответствует КАЖДОМУ из этих критериев (необязательно, чтобы оно соответствовало обоим). В этом случае он считается HNWI для грузинского закона (что НЕ делает его автоматически налоговым резидентом Грузии).

Критерий активов для HNWI

 Если человек подтвердит, что его активы составляют более трех миллионов грузинских лари (около $1 075 000), то этого достаточно, чтобы считаться в Грузии человеком с высоким уровнем дохода.

Виды активов для получения статуса HNWI (неисчерпывающий список): 

1. Недвижимость,
2. Акции,
3. Депозиты в банках,
4. Криптовалюты,
5. Доля в компании (даже если она непублично торгуется),
6. Комбинация вышеперечисленных типов.
7. Прочее.

Примечание: Для каждого типа активов необходимо отдельное свидетельство о праве собственности и отчет об оценке.

 Для одних видов активов необходим отчет эксперта-оценщика для подтверждения их стоимости, а для других видов активов — нет. Для некоторых активов необходим отчет грузинского эксперта по оценке. Напротив, стоимость некоторых активов должна быть подтверждена негрузинскими экспертами. Вам нужен эксперт, который поможет вам оценить, какое подтверждение стоимости и права собственности на ваши активы будет достаточным.

При этом не требуется, чтобы имущество находилось в собственности на территории Грузии.

Критерий дохода в Грузии для HNWI

 Предположим, что вы не владеете активами стоимостью 3 000 000 лари или более. В этом случае у вас все еще есть шанс стать HNWI для получения налогового резидентства Грузии, если вы получали доход более 200 000 лари (около $71 500) в течение каждого из последних трех лет, начиная с года подачи заявления.

Например, предположим, вы подаете заявление на получение налогового статуса HNWI на 2023 год. В этом случае вы должны предоставить доказательства получения дохода в размере не менее 200 тыс. лари в следующие годы: 2020, 2021 и 2022.

Примечание: Не имеет значения, находится ли источник дохода в 200 тыс. лари в Грузии или за ее пределами.

Подведение итогов по требуемым критериям HNWI:

 Чтобы получить статус HNWI для получения налогового резидентства Грузии, вам необходимо продемонстрировать, что вы владеете активами стоимостью не менее трех миллионов лари ИЛИ подтвердить, что вы получили доход в размере не менее 200 тысяч лари за каждый из последних трех календарных лет.

После получения статуса HNWI вам необходимо выполнить еще одно условие, чтобы стать налоговым резидентом HNWI в Грузии.

 Давайте разберем два термина, чтобы понять их более четко:

Термин 1) Лицо, квалифицированное по статусу HNWI (на основании критериев активов или/доходов);

Термин 2) Лицо, являющееся налоговым резидентом Грузии.

Термин 2 включает в себя Термин 1, но одного Термина 1 недостаточно, чтобы стать налоговым резидентом Грузии.

Другими словами, упомянутых выше активов и/или критериев дохода достаточно, чтобы быть квалифицированным как HNWI. Однако для того, чтобы стать налоговым резидентом Грузии, необходимо нечто большее, чем получить статус HNWI.

25 000 лари Доход из грузинского источника или вид на жительство в Грузии как критерий для налогового статуса HNWI.

Помимо соответствия статусу HNWI, вам необходимо:

Иметь вид на жительство в Грузии;

ИЛИ

 Получить доход в размере не менее 25 000 лари из грузинского источника в календарном году, за который вы подаете заявление (например, если вы подаете заявление на получение сертификата налогового резидента на 2023 год, вам необходимо подтвердить, что вы получили и были обложены соответствующим налогом доход в размере 25 000 лари из грузинского источника в 2023 году).

Разъяснение: Как уже было сказано, необязательно представлять справку о получении дохода в 200 тыс. лари из грузинского источника; такой доход, полученный из негрузинских источников, также принимается, если вам удастся доказать его получение. С другой стороны, необходимо, чтобы доход в 25 тыс. лари был получен только из грузинского источника.

Четыре комбинации критериев, которым необходимо соответствовать для получения сертификата налогового статуса HNWI в Грузии

Ниже я привожу четыре потенциальные комбинации критериев. Если вы соответствуете хотя бы одному из перечисленных ниже критериев, вы можете претендовать на налоговое резидентство HNWI в Грузии в определенном году:

Комбинация 1: Владение активами на сумму не менее трех миллионов лари + наличие грузинского вида на жительство;

Комбинация 2: Владение активами на сумму не менее трех миллионов лари + получение дохода из грузинского источника в размере не менее 25 тыс. лари в текущем году;

Комбинация 3: Получение дохода в размере не менее 200 тыс. лари в каждом из последних трех лет (независимо от источника) + наличие вида на жительство в Грузии;

Комбинация 4: Получение дохода не менее 200 тыс. лари в каждом из последних трех лет (независимо от источника) + получение дохода из грузинского источника не менее 25 тыс. лари в текущем году.

Удовлетворение одной из вышеуказанных четырех комбинаций будет достаточно для получения сертификата налогового статуса HNWI в Грузии на определенный налоговый год, если вы надлежащим образом подтвердите владение активами на сумму более трех миллионов лари или получение дохода в размере более 200 тысяч лари за последние три года.

Пожалуйста, имейте в виду, что наиболее важной частью заявки HNWI является выбор наиболее надежного способа (документации) для подтверждения владения активами/получения дохода в размере 25 000 лари из грузинского источника и оценка налоговых последствий того, что HNWI является налоговым резидентом Грузии.

Разница между терминами: «Налоговое резидентство» и «Вид на жительство» в Грузии

 Не стоит путать термины: «Налоговое резидентство» и «Вид на жительство». «Налоговое резидентство» — это только статус для целей налогообложения, в то время как «Вид на жительство» — это разрешение на проживание и работу в Грузии и не имеет никакой связи с налогообложением, кроме как в качестве одного из критериев для процесса HNWI.

Что нужно знать о требованиях к документам для получения статуса HNWI

 Законодательство Грузии не уточняет, какие документы являются достаточными для подтверждения наличия активов в размере трех миллионов лари или дохода в размере 200 000 лари. Поэтому, прежде чем собирать какие-либо документы, вам (вместе с грузинским специалистом) необходимо провести тщательный и детальный анализ того, какие документы достаточно представить в Налоговую службу Грузии  для подачи заявления на налоговое резидентство HNWI, чтобы избежать отказа.

Опытные специалисты могут посоветовать, какие документы/доказательства лучше всего представить в Налоговую службу Грузии, чтобы подтвердить владение активами или получение достаточного дохода.

Как подтвердить доход в 25 тысяч лари из грузинского источника?

 Получение дохода в размере 25 тыс. лари из грузинского источника обычно является более простым делом, чем получение вида на жительство в Грузии. Для этого не обязательно, чтобы претендент на статус HNWI находился в Грузии.

Самый простой способ получить хотя бы 25 тыс. лари дохода из грузинского источника — перевести часть своего бизнеса в Грузию. При условии, что операции бизнеса соответствуют его фактическому региону ведения.

Исходя из нашего опыта, получение дохода в размере 25 тыс. лари из грузинского источника не будет препятствовать получению сертификата налогового резидента HNWI.

Становитесь ли вы автоматически налоговым резидентом HNWI?

 Даже если вы соответствуете всем критериям для получения статуса налогового резидента Грузии для HNWI на определенный налоговый год, вы получите такой сертификат налогового резидента только в том случае, если подадите специальное заявление на его получение.

Нужно ли ежегодно обновлять сертификат налогового резидентства HNWI?

 Сертификат налогового резидентства HNWI необходимо обновлять ежегодно, если вы планируете быть налоговым резидентом Грузии по программе HNWI в последующие годы. Это означает, что сертификат HNWI действителен только в течение одного налогового года, а заявление на получение сертификата налогового резидента HNWI необходимо подавать каждый год. При этом в последующие годы процедуры будут более простыми по сравнению с первым годом подачи заявления.

Члены семей налоговых резидентов HNWI в Грузии

 Предположим, вы получили сертификат налогового резидента HNWI за определенный год. В таком случае, это не делает членов вашей семьи налоговыми резидентами Грузии автоматически, они также должны соответствовать критериям отдельно и подать индивидуальные заявления.

Получение грузинского сертификата налогового резидентства HNWI дистанционно

 Для получения статуса HNWI посещение Грузии необязательно, особенно если вы соответствуете критериям дохода из грузинского источника в размере 25 тыс. лари (получение вида на жительство может потребовать приезда в Грузию). Однако вы можете предоставить доверенности грузинскому специалисту, который выполнит все процедуры от вашего имени, подаст заявление на получение сертификата налогового резидента HNWI, будет представлять вас в Налоговую службу Грузии, государственных службах, банках, а также получит сертификат налогового резидента HNWI от вашего имени и, соответственно, отправит его вам по почте или в электронном виде.

Мы предлагаем полный пакет дистанционных или/и индивидуальных услуг по получению статуса налогового резидента HNWI. На сегодняшний день мы имеем 100% процент успешного завершения заявок на получение статуса HNWI. Вы можете запросить нашу услугу по получению статуса налогового резидента HNWI, заполнив контактную форму здесь https://tpsolution.ge/contact/ или связавшись с нами напрямую по адресу service@tpsolution.ge.

Сколько времени занимает получение налогового резидентства для HNWI?

 Подготовка всех документов для получения налогового резидентства HNWI занимает около одного-двух месяцев, за исключением случаев, когда физическое лицо уже получило доход в размере 25 тыс. лари из грузинского источника или имеет грузинский вид на жительство.

Получение дохода в размере 25 тыс. лари и его декларирование в Налоговой службе Грузии, а также получение вида на жительство требуют времени. Кроме того, документы, подтверждающие право собственности на имущество или получение дохода, должны быть соответствующим образом заверены (нотариально, апостилированы или легализованы, в зависимости от страны, из которой готовятся и отправляются документы) и отправлены по почте. Кроме того, такие документы должны быть переведены; перевод должен быть заверен грузинским нотариусом. Прохождение этого процесса требует значительного времени.

И последнее, Налоговой службе Грузии требуется в среднем три месяца или даже больше, чтобы выдать сертификат со дня подачи заявления. Таким образом, от начала (заключение договора на услуги HNWI между вами и нашей фирмой) до конца (получение сертификата налогового резидентства HNWI) процесс может занять около четырех месяцев или даже больше.

Когда истекает срок подачи заявления на получение сертификата налогового резидентства HNWI?

 Мы рекомендуем подавать заявление как минимум за 90-120 дней до конца года. Тем не менее, даже если вы подадите заявление в последний месяц (в декабре, при условии, что все документы, включая налоговые декларации о доходе в 25 тыс. лари, будут готовы до подачи заявления), это выполнимо.

В случае позднего обращения (т.е. в декабре), сертификат будет выдан в следующем году. Однако сертификат налогового резидентства будет выдан за тот налоговый год, в котором было подано заявление.

Говоря по собственному опыту: Решение Налоговой службы Грузии и Министерства финансов занимает в среднем три месяца или даже больше, и если вы подадите заявление в октябре, ноябре или декабре, сертификат налогового резидентства HNWI может быть выдан в следующем году, но в случае выдачи, сертификат будет выдан за тот год, в котором вы подали заявление.

Например, предположим, что вы подали заявление на получение сертификата налогового резидента HNWI на 2023 налоговый год в ноябре 2023 года, а сертификат был выдан в феврале 2024 года. В этом случае в сертификате будет указано, что вы являетесь налоговым резидентом Грузии на 2023 налоговый год.

Критерии для получения вида на жительство в Грузии

 Ниже приведен список нескольких основных критериев, используемых для получения вида на жительство в Грузии:

1. Вид на жительство через предпринимательство или работу по найму;
2. Вид на жительство через владение недвижимостью в Грузии (стоимостью не менее $100 000);
3. Вид на жительство через инвестиции в Грузии (не менее $300 000 и обязательство получать определенный объем оборота в последующие годы);
4. Другие варианты.

Потенциальные проблемы, которые необходимо проанализировать, прежде чем стать налоговым резидентом Грузии

Перед подачей заявления на получение грузинского сертификата налогового резидента HNWI, пожалуйста, проконсультируйтесь с нами или другим налоговым экспертом относительно потенциальных (положительных и/или отрицательных) налоговых последствий сертификата налогового резидента HNWI.

Как правило, Грузия налагает на физических лиц обязанность платить налог только на доход из грузинского источника, независимо от места их налогового резидентства. Таким образом, не имеет значения, являетесь ли вы налоговым резидентом Грузии, в любом случае, только ваш доход из грузинского источника облагается налогом в Грузии.

С другой стороны, статус налогового резидента Грузии может играть роль в квалификации дохода физического лица как полученного из грузинского источника и, следовательно, облагаемого налогом в Грузии (это относится к активному доходу от предоставления услуг).

Поэтому перед началом процесса подачи заявления на получение статуса налогового резидента HNWI, целесообразно проконсультироваться по этому вопросу, особенно если вы регулярно получаете доход от оказания услуг. Затем, если результаты первичной налоговой консультации окажутся положительными, вы сможете с уверенностью подать заявление на получение налогового статуса HNWI.

Грузинская бухгалтерская/консалтинговая фирма, оказывающая услуги HNWI в получении сертификатов налогового резидентства Грузии

TPsolution LLC — бухгалтерская и консалтинговая фирма, расположенная в Тбилиси, Грузия, которая квалифицируется в области налогообложения, бухгалтерского учета и других профессиональных услуг (например, регистрация бизнеса, открытие банковского счета, получение сертификата налогового резидента HNWI и многое другое).

Одной из специализаций TPsolution является оказание услуг клиентам в получении сертификатов налогового резидентства HNWI. В результате компания приобрела значительный опыт в этой области. Основным преимуществом обращения в TPsolution для проектов HNWI является то, что команда компании очень тщательно анализирует ситуацию перед подачей заявки на получение сертификата налогового резидентства HNWI, что значительно повышает шансы на положительный результат и выигрывает время для клиентов.

Примечательно, что процент успешных проектов компании TPsolution LLC в отношении HNWI составляет 100%. Предварительный, правильный и детальный анализ является основной причиной нашего 100-процентного успеха.

Краткая информация о сертификатах налогового резидентства для HNWI в Грузии

 Грузия применяет правило 183 дней в качестве общего правила налогового резидентства. Однако, помимо этого, грузинское налоговое законодательство позволяет физическим лицам с высоким уровнем дохода стать налоговыми резидентами Грузии, даже не проведя в стране ни одного дня.

Предположим, что человек соответствует одной из четырех комбинаций приведенных ниже критериев. В этом случае он становится налоговым резидентом Грузии независимо от количества дней, проведенных на территории Грузии.

Комбинации могут быть следующими:

Комбинация 1: владение активами на сумму не менее 3 миллионов лари + наличие грузинского вида на жительство;

Комбинация 2: Владение активами в размере не менее 3 миллионов лари + получение дохода из грузинского источника в размере не менее 25 тысяч лари в текущем году;

Комбинация 3: Получение дохода в размере не менее 200 тысяч лари в каждом из последних трех лет (независимо от источника) + наличие грузинского вида на жительство;

Комбинация 4: Получение дохода в размере не менее 200 тыс. лари в каждом из последних трех лет (независимо от источника) + получение дохода из грузинского источника в размере не менее 25 тыс. лари в текущем году.

Стать налоговым резидентом HNWI в Грузии можно, даже не выезжая в страну. Однако, прежде чем начать этот процесс, мы предлагаем вам проанализировать преимущества и налоговые риски, связанные с налоговым статусом HNWI.

Мы предлагаем услуги по сопровождению всего процесса подачи заявки HNWI, начиная с анализа, планирования, консультирования, технической поддержки (например, регистрация бизнеса или открытие банковского счета) и представительства.

Если вам нужна консультация для получения статуса HNWI в Грузии, вы можете связаться с нами, заполнив контактную форму здесь: https://tpsolution.ge/ru/kontakty/ или связаться с нами напрямую по электронной почте: service@tpsolution.ge

Об авторе: Гела Баршови — опытный международный и грузинский налоговый эксперт и управляющий партнер Тбилисской бухгалтерской и консалтинговой компании TPsolution LLC. Гела лично участвует в каждой услуге для HNWI, предоставляемой TPsolution.