Обязанности по ежемесячной / ежегодной налоговой отчетности в Грузии

Как соблюдать требования, если ваш грузинский бизнес не активен в каждом месяце года?

Примечание: Первоначальная версия этой статьи была написана на английском языке Гелой Баршовым. Ниже вы сможете прочесть русский перевод статьи.

Налоговая и финансовая отчетность в Грузии

Активные грузинские предприятия (например, юридические лица, индивидуальные предприниматели, «малые предприятия» и индивидуальные налогоплательщики) должны представлять ежегодные и/или ежемесячные налоговые декларации, а также годовые финансовые отчеты (уставные отчеты для определенных видов бизнеса). В этой статье я дам краткое объяснение вышесказанному и подчеркну некоторые важные детали, касающиеся соблюдения требований налоговой отчетности в Грузии.

Налоговые отчетные периоды в Грузии

Периоды для заполнения и подачи налоговых деклараций в Грузии различаются по налогам; они могут быть ежемесячными или ежегодными. 

В таблице ниже вы можете ознакомиться с отчетным периодом для некоторых налогов, применяемых в Грузии:

Как правило, если налоговый отчетный период является ежемесячным, то срок подачи налоговой декларации и уплаты налогов является 15-ое число месяца, следующего за отчетным. Например, если отчетным месяцем для декларации по НДС является февраль 2022 года, то срок подачи налоговой декларации и уплаты НДС будет 15 марта 2022 года. Если 15-ое число месяца совпадает с праздничным или выходным днем, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Исключением является декларация об удерживаемом налоге (налог на заработную плату, на дивиденды, проценты, роялти и плату за услуги). В таких случаях уплата налога должна быть произведена в тот же день, когда была выплачена заработная плата, дивиденды, проценты или плата за услуги, а налоговая декларация должна быть представлена позже, до 15 числа следующего месяца.

Например, если моя компания выплачивает зарплату своим сотрудникам 25 числа каждого месяца, удержанный налог с зарплаты также должен быть перечислен в бюджет в тот же день, но я могу подать налоговую декларацию до 15 числа следующего месяца.

Что касается годовых деклараций, то срок уплаты и подачи налоговых деклараций обычно наступает до 1 апреля года, следующего за отчетным ( за исключением налога на имущество физических лиц).

Например, годовая налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год должна быть представлена до 1 апреля 2022 года.

Годовые налоговые декларации по налогу на имущество юридических лиц за 2021 год должны быть представлены не позднее 1 апреля 2022 года.

Следует отметить, что в случае ежегодных налоговых деклараций (например, налог на имущество компаний) может быть применима система авансовых платежей налога, но я не буду подробно обсуждать эту тему в данной статье.

Что произойдет, если  грузинское предприятие совершило налогооблагаемое действие, но не подало соответствующую налоговую декларацию?

Если налогооблагаемое действие имело место в вашем грузинском бизнесе в течение отчетного периода, и вы не предоставили соответствующую налоговую декларацию или не полностью отчитались по налогам, вы можете быть подвергнуты штрафам до 50% от основной суммы неуплаченных налогов, а также пени за просрочку платежа в размере 0,05% от суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа ( статья 275, 272 и/или 274 Налогового кодекса Грузии).

Вышесказанное вполне очевидно, однако интереснее то, что ваш бизнес может получить штрафные санкции за непредставление налоговых деклараций, даже если в отчетном месяце у бизнеса не было никакой деятельности (налогооблагаемого события).

Соблюдение правил ведения бухгалтерского учета/отчетности для грузинских компаний и индивидуальных предпринимателей

Налоговые декларации в Грузии подаются в электронном виде. У каждого налогоплательщика есть своя страница на онлайн-платформе Службы доходов Грузии (СДГ) — www.rs.ge. На этой платформе должны быть предоставлены налоговые декларации. Помимо деклараций, налогоплательщики обязаны заполнять общую информацию о своем бизнесе, открывать и читать установленные законом уведомления от СДГ, а также отправлять отчеты в национальное статистическое управление.

Поэтому необходимо, чтобы кто-нибудь управлял и регулярно следил за страницей вашего налогоплательщика на сайте www.rs.ge, а компания TPsolution предлагает такие услуги.

 Отправьте нам запрос по адресу info@tpsolution.ge.

Необходимая общая информация, заполняемая в информационной карточке налогоплательщика на сайте www.rs.ge

Ведение бизнеса в Грузии — это не только подача налоговых деклараций, это заполнение и обновление общей информации, ознакомление с уведомлениями, рассылаемыми СДГ (в соответствии с законодательством, иначе иногда невозможно воспользоваться онлайн-платформой), ответы на вопросы статистического управления и т.д.

Необходимая общая информация, которую налогоплательщик должен предоставить в режиме онлайн, указана ниже (это неполный перечень):

• Номер мобильного телефона контактного лица (сайт запрашивает код подтверждения, прежде чем разрешить доступ, и он отправляется в виде SMS на номер мобильного телефона контактного лица (или другого пользователя));
• Отметить свой бизнес как «Активный» или «Неактивный»;
• Банковский счет;
• Место управления (точный адрес);
• Ввод кода вида деятельности;
• Отметка налоговых деклараций, которые должны быть поданы бизнесом (необходимо отметить каждую налоговую декларацию, которая применима к вашему бизнесу).
• И т.д.

Постановление Министерства финансов 996 Статья 11 (1) Параграф 7

«Налогоплательщик обязан — не позднее окончания соответствующего отчетного периода — обновить информацию (т.е. внести соответствующие записи) в информационной карте налогоплательщика о налоговых декларациях, обязанность по представлению которых возникает в течение текущего отчетного периода.»

Подавать нулевые налоговые декларации или снять отметку с этой декларации в информационной карточке налогоплательщика

Согласно грузинскому налоговому законодательству, если в информационной карточке налогоплательщика вы указали конкретную налоговую декларацию и не представили ее (даже пустую) до установленного срока, вы получите штраф в размере 100 лари за каждый месяц неподачи декларации.

Такой же штраф вы получите, если вы не указали конкретную декларацию в информационной карте до конца отчетного периода, но представили такую налоговую декларацию в этом отчетном периоде.

Например, если до конца февраля 2022 года вы не указали в своей информационной карточке налогоплательщика декларацию об удерживаемом налоге, но предоставили эту декларацию до 15 марта 2022 года, в этом случае вы также можете быть подвергнуты штрафу  в размере 100 лари.

Примеры:

Ситуация 1

Вы зарегистрировали в Грузии » компанию одного лица», которая не является плательщиком НДС, и налогооблагаемые действия (например, выплата заработной платы или дивидендов) имеют место только 3-4 месяца в году. В 2021 году единственные налогооблагаемые действия были в марте, мае, июле и октябре, когда вы выплачивали зарплату директору (себе) и платили соответствующие налоги.

Ситуация 2

Вы являетесь индивидуальным предпринимателем в Грузии со статусом «Малый бизнес» и платите только 1% налога на свой доход. В 2021 году вы выставляли счета-фактуры и получали доход только в марте, мае, июле и октябре.

В обоих сценариях ваш бизнес является активным, и вы должны отметить как минимум одну или две налоговые декларации в своей информационной карточке на сайте www.rs.ge. Для ситуации 1 — налоговая декларация по удержанию налогов. Для ситуации 2 — налоговая декларация «Малый бизнес».

Понятно, что в марте, мае, июле и октябре вы должны подавать налоговые декларации и платить налоги соответственно, но что делать в остальных месяцах?

Обязанности по ведению бухгалтерского учета/отчетности в Грузии, связанные с неактивными отчетными месяцами

В другие (неактивные) месяцы вы должны либо предоставлять нулевые налоговые декларации, либо снять отметку с декларации на вашей информационной карточке до конца отчетного месяца, в связи с которым вы не планируете подавать какую-либо декларацию.

Если вы не собираетесь выполнять вышеуказанные действия, то, скорее всего, вы будете получать штрафы в размере 100 лари за каждый месяц за неправильную отчетность, плюс регулярные штрафы могут привлечь внимание СДГ, что, в свою очередь, может привести к налоговой проверке.

СДГ начала начислять штрафы в размере 100 лари только с конца прошлого года, до этого они только рассылали предупреждения налогоплательщикам.

Обязанности плательщиков НДС в Грузии по предоставлению налоговой отчетности

Предприятия, которые зарегистрировались в качестве плательщиков НДС, имеют еще больше обязательств по отчетности, чем общие требования, описанные выше. Каждый месяц они должны подавать как минимум три налоговых декларации: декларацию об удержанном налоге, декларацию о корпоративном подоходном налоге и декларацию об НДС. 

В недалеком будущем в другой статье я рассмотрю последствия случаев, когда плательщик НДС в Грузии не подает ежемесячно декларацию с нулевым НДС (даже если не было ни одной операции, облагаемой НДС).

Услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Грузии

 Тбилисская бухгалтерская и консалтинговая фирма TPsolution предлагает вам услуги по ведению бухгалтерского учета/отчетности за месячный и годовой период в сочетании с ежемесячными налоговыми консультациями. Мы бывшие налоговые инспекторы, у нас большой опыт работы в Налоговой Службе Грузии, а также в международных бухгалтерских фирмах и транснациональных компаниях, что помогает нам всегда поддерживать качество наших услуг на высшем уровне.

При предоставлении услуг по ведению бухгалтерского учета/отчетности нашие налоговые эксперты и бухгалтеры объединяют свои усилия. Наши налоговые эксперты отслеживают, проверяют и контролируют работу, выполняемую нашими бухгалтерами, чтобы убедиться, что налоговые декларации заполнены правильно и полностью соответствуют действующему налоговому законодательству Грузии.

Чтобы получить бухгалтерский учет/отчетность и другие услуги, связанные с налогообложением, вы можете связаться с нами.

Резюме: Налоговая отчетность в Грузии

 Если вы управляете компанией в Грузии или зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, вы обязаны предоставлять в этой стране ежемесячные/годовые налоговые декларации. Ваша страница или страница вашей компании на платформе СДГ должна быть заполнена всей необходимой информацией, включая отметку о налоговых декларациях, которые вы планируете/обязаны предоставить.

Если вы отметили налоговую декларацию на своей информационной карточке на сайте www.rs.ge, вы обязаны предоставить отмеченную налоговую декларацию, даже если в конкретном месяце у вас не было никаких налогооблагаемых операций. Если вы не планируете подавать нулевую декларацию, то вы должны снять отметку с формы декларации на информационной карточке. В противном случае вы получите штраф от СДГ за каждый месяц, когда вы этого не выполните.

Обязанность предоставлять налоговые декларации еще более обременительна, если ваш грузинский бизнес является плательщиком НДС. В этом случае ваш бизнес должен отправлять как минимум три ежемесячные декларации: Декларацию по корпоративному подоходному налогу, декларацию по налогу у источника и декларацию по НДС, даже в случае отсутствия деятельности в конкретном отчетном месяце.

За любой консультацией по вопросам бухгалтерского учета и отчетности обращайтесь к нам по адресу info@tpsolution.ge или через контактную форму ниже: Контакты.