Как стать налоговым резидентом Грузии, не проведя здесь 183 дней
Примечание: оригинал приведенной ниже статьи написан Гелой Баршики на английском языке.
Если вы стремитесь стать налоговым резидентом без необходимости проводить 6 месяцев в стране, Грузия может быть одним из наилучших вариантов.
В основном, Грузия применяет 183-дневный порог для определения налогового резидентства физического лица. В данном случае, физическое лицо должно провести в стране не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев, чтобы стать налоговым резидентом Грузии на определенный финансовый год.
Помимо общего положения, в грузинском налоговом кодексе существует еще одно специфическое правило налогового резидентства, а именно, так называемое, правило налогового резидентства для лиц с высоким уровнем дохода («High Net Worth Individual — HNWI»), согласно которому, физическое лицо, квалифицированное как HNWI, может стать налоговым резидентом Грузии, не проведя в стране ни одного дня.
Необходимые условия для получения статуса высокодоходного физического лица (High Net Worth Individual—HNWI) в Грузии
Высокодоходные физические лица в Грузии — это лица, которые либо владеют активами на сумму более 3 000 000 грузинских лари (GEL) (около 910 000 долларов США) или получили годовой доход более 200 000 лари (около 60 000 долларов США) в каждом из последних 3 календарных лет, начиная с года подачи заявления (например, 2018, 2019 и 2020, если заявление подается на 2021 финансовый год).
Примечание: иногда налоговые органы требуют отчет об оценке активов от лицензированного эксперта с указанием рыночной цены активов. Отчет об оценке может потребоваться для недвижимого и другого материального имущества, в то время как для некоторых видов активов такое подтверждение обычно не требуется (например, подписанное официальное заявление банка может быть достаточным доказательством для средств на банковском счете).
Для подачи заявления на получение сертификата налогового резидента, помимо соответствия критериям «лиц с высоким уровнем дохода» (описанных выше), человек должен либо иметь вид на жительство или гражданство в Грузии (Примечание: вид на жительство — это разрешение на проживание и работу и отличается от сертификата налогового резидента), либо подтвердить, что он/она получил не менее 25 000 лари (около 7500 долларов США) из грузинского источника в календарном году, когда было подано заявление.
Подробнее, лицо, подающее заявление на получение сертификата налогового резидентства в Грузии как «физическое лицо с высоким уровнем дохода», должно соответствовать следующим критериям:
- Подтвердить владение имуществом стоимостью не менее 3 000 000 грузинских лари или получение годового дохода не менее 200 000 лари за последние 3 года и иметь вид на жительство (или гражданство) в Грузии.
или
- Подтвердить владение активами стоимостью не менее 3 000 000 грузинских лари или получение годового дохода в размере не менее 200 000 лари за последние 3 года и подтвердить получение не менее 25 000 лари из грузинского источника в календарном году, когда подается заявление на налоговое резидентство HNWI.
Обратите внимание:
Если вы предпочитаете получить вид на жительство вместо подтверждения получения дохода в размере 25 000 лари, вам следует посетить Грузию и пройти все необходимые процедуры. Существует несколько способов получения вида на жительство, которые не будут рассмотрены в данной статье.
Доход в размере 25 000 лари должен быть получен из грузинского источника (доход из иностранного источника не засчитывается) и облагаться соответствующим налогом. Примечательно, что статья 104 Налогового кодекса Грузии определяет категории доходов, которые считаются доходами из грузинского источника.
Преимущества статуса налогового резидента Грузии
Прежде чем подавать заявление на получение сертификата налогового резидента HNWI, вы должны убедиться, что:
- Грузия является подходящим местом для того, чтобы вы были налоговым резидентом, и
- Ваш доход, задекларированный в Грузии (облагаемый или освобожденный от налогов), не будет облагаться налогами в других юрисдикциях.
некоторые причины, по которым Грузия может быть привлекательным местом для получения статуса налогового резидента:
Грузия применяет принцип территориального налогообложения — не облагает налогом доходы физических лиц из иностранных источников
Необходимо помнить, что «доход из иностранного источника» — это не любой доход, который переводится из-за границы в Грузию. Что касается услуг, то правило противоположно тому, как звучит термин «иностранный источник». В частности, услуга, оказанная резидентом Грузии иностранцу (другими словами, когда плата за услугу выплачивается из-за границы в Грузию), в большинстве случаев считается грузинским источником.
К счастью, это определение применяется не ко всем категориям доходов. Например, пассивные доходы (например, проценты, дивиденды, прирост капитала, пенсии) физических лиц — резидентов Грузии, полученные из-за рубежа, в основном считаются «доходом из иностранного источника» и освобождаются от налога на доходы физических лиц в Грузии.
Я говорю «в основном», поскольку есть детали, которые необходимо учитывать и анализировать индивидуально в каждом конкретном случае, чтобы убедиться, что ваш пассивный доход, полученный из-за границы, несомненно, подпадает под освобождение от налогов.
Грузия предоставляет освобождение от налога на прирост капитала, если физическое лицо владело активом более 2-х лет до его продажи
(Для некоторых видов активов дополнительным условием для такого освобождения является то, что актив не должен быть использован в экономической деятельности в течение последних 2-х лет до его продажи. Такое дополнительное условие не распространяется на акции и жилые квартиры).
В Грузии не облагается налогом прибыль физических лиц, полученная от продажи криптовалюты
Здесь необходимо учитывать несколько важных факторов, прежде чем воспользоваться освобождением от налога на доход от криптоактива. Например, занимаетесь ли вы ежедневной торговлей или просто храните криптовалюту, можете ли вы получить подтверждения покупки криптовалюты, которую вы впоследствии продали, и т.д. Вы можете связаться со мной для получения более подробной информации здесь
Другие льготы, предоставляемые Грузией для физических лиц
- Для некоторых категорий предпринимательской деятельности физическое лицо может получить статус «малого бизнеса» и платить всего 1% подоходного налога в Грузии;
- Грузия не является оффшорной зоной, это сотрудничающая страна и имеет довольно богатую базу налоговых соглашений, включая соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией (56 на сегодняшний день, 57-е с Гонконгом скоро вступит в силу);
- Если вы решите зарегистрировать компанию в Грузии, вы будете обязаны платить корпоративный подоходный налог только в том случае, когда вы будете распределять дивиденды среди акционеров;
- Другие причины.
более подробно о правилах налогового резидентства в Грузии читайте в моей предыдущей СТАТЬЕ.
В этой статье вы сможете найти более подробную информацию об общих правилах налогового резидентства Грузии, а также о некоторых важных факторах, которые стоит учитывать в процессе получения статуса налогового резидента Грузии.
Стать резидентом Грузии в качестве лица с высоким уровнем дохода
Налоговое законодательство Грузии предоставляет возможность стать налоговым резидентом, не проводя много или вообще никакого времени в стране. Это исключительное правило применимо для лиц с высоким уровнем дохода, определение термина дано выше в статье. Это правило может быть очень полезным для HNWI, которые путешествуют, не хотят долго оставаться в одной стране и, в то же время, ищут низконалоговую юрисдикцию для получения статуса налогового резидента.
Это правило особенно выгодно для лиц, получающих пассивные доходы из иностранного источника, которые обычно освобождены от налога на доходы физических лиц в Грузии, а также для лиц, получающих плату за услуги, подпадающие под статус «малого бизнеса», следовательно — 1%-ная ставка налога на доходы физических лиц. В заключении, прежде чем анализировать налоговую систему Грузии и подавать заявку на получение сертификата налогового резидентства HNWI, сначала убедитесь, что доход (налогооблагаемый или освобожденный от налога), задекларированный в Грузии, не подлежит одновременному налогообложению в другой юрисдикции (юрисдикциях).
Об авторе: Гела Баршови — международный и грузинский налоговый консультант и основатель тбилисской бухгалтерской/консалтинговой фирмы TPsolution. Если вы хотите получить услугу по получению сертификата налогового резидентства HNWI, вы можете напрямую связаться с ним по адресу gela.barshovi@tpsolution.ge.