Что означает для компаний новое обязательство по ежегодной отчетности о трансфертном ценообразовании?
Грузинские компании, которые в предыдущем налоговом году (2025) осуществляли международные контролируемые сделки, общая стоимость которых превысила 500 000 лари, теперь подлежат дополнительному обязательству по отчетности.
Это требование возникло в результате поправок от 24 февраля 2026 года, внесенных в Приказ № 996 Министра финансов Грузии.
В частности, такие грузинские компании (или грузинские постоянные представительства иностранных компаний) должны вместе с мартовской декларацией по налогу на прибыль предприятий (или годовой декларацией по налогу на прибыль, если применимо) подать форму под названием:
«Информация о международных контролируемых сделках, предусмотренная статьями 126–129¹ Налогового кодекса Грузии».
Порог в 500 000 лари также включает:
- остатки дебиторской и кредиторской задолженности, возникающие в результате контролируемых сделок (вероятно, это относится к остаткам дебиторской/кредиторской задолженности, перенесенным из предыдущих лет),
- безвозмездные контролируемые сделки и
- бартерные контролируемые сделки.
На практике
Если в 2025 году ваша компания осуществила контролируемые сделки на сумму свыше 500 000 лари (включая непогашенные дебиторскую/кредиторскую задолженность), вы обязаны заполнить новое приложение к мартовской декларации по налогу на прибыль и раскрыть подробную информацию об этих контролируемых сделках.
Сюда входит указание того, была ли подготовлена компанией документация по трансфертному ценообразованию.
Следует отметить, что в соответствии с грузинскими правилами трансфертного ценообразования международная контролируемая сделка означает коммерческую сделку, осуществляемую:
- с ассоциированной иностранной компанией или
- с любым лицом, проживающим в оффшорной юрисдикции.
Чтобы узнать больше о документации по трансфертному ценообразованию и правилах трансфертного ценообразования в Грузии, вы можете прочитать дополнительные статьи, доступные на нашем веб-сайте.
Другими словами, если в 2025 году ваша компания осуществила хотя бы одну из следующих сделок с аффилированной иностранной компанией и/или оффшорной организацией:
- покупка или продажа товаров
- получение или предоставление услуг (включая финансовые услуги, такие как кредиты)
- получение или выплата роялти
- любой другой вид коммерческих операций (включая передачу коммерческой деятельности)
и общая стоимость таких операций превысила 500 000 лари в 2025 году (включая остатки дебиторской/кредиторской задолженности по счетам с этими сторонами), вы должны подать этот отчет в Налоговую службу Грузии вместе с декларацией по налогу на прибыль предприятий за март 2026 года (для компаний, работающих по эстонской модели корпоративного налогообложения).
В этом отчете компании должны раскрыть подробную информацию о контролируемых сделках, в том числе:
- информацию о контрагенте,
- тип отношений между связанными сторонами (критерии, по которым стороны считаются связанными),
- список и объем контролируемых сделок,
- дату начала сделок и другую соответствующую информацию.
На мой взгляд, одним из наиболее важных аспектов нового приложения является то, что компании должны также декларировать, была ли ими подготовлена документация по трансфертному ценообразованию.
Другими словами, при подаче декларации по налогу на прибыль за март 2026 года компании должны указать, имеют ли они:
- уже подготовленную документацию по трансфертному ценообразованию (отчет по трансфертному ценообразованию), или, если нет,
- планируют ли они подготовить такую документацию в будущем.
Ссылка на соответствующее положение законодательства, касающееся подтверждения подготовки документации по трансфертному ценообразованию
«Колонка 10 — информация о наличии документации, связанной с оценкой контролируемых сделок (имею / не имею / в процессе подготовки / намереваюсь подготовить)».
Новые обязательства в области трансфертного ценообразования в Грузии: каких последствий следует ожидать?
По моему мнению, основным следствием этого изменения станет значительное увеличение числа проверок трансфертного ценообразования со стороны Налоговой службы Грузии.
Это связано с тем, что налоговые органы теперь будут иметь прямую информацию о компаниях, осуществляющих международные контролируемые сделки, что упростит выявление:
- компаний, которые могут подлежать потенциальным налоговым проверкам в отношении трансфертного ценообразования, и
- компаний, которые могут подпадать под усиленный мониторинг.
На мой взгляд (это личное мнение), начиная с апреля 2026 года, компании, которые указывают в приложении, что у них нет подготовленной документации по трансфертному ценообразованию, могут столкнуться с усиленным контролем со стороны налоговых органов.
Причина этого проста.
Если документация по трансфертному ценообразованию не была подготовлена, вероятно, что компания не провела подробный анализ своих соглашений о трансфертном ценообразовании. В результате вероятность того, что цены, применяемые в контролируемых сделках, не соответствуют принципу вытянутой руки, может быть выше, чем в случаях, когда такая документация уже была подготовлена.
Подготовка высококачественной документации по трансфертному ценообразованию обычно включает:
- тщательный анализ контролируемых сделок
- оценку рисков
- сравнительные исследования
- внедрение соответствующих корректирующих мер
В то же время налоговый орган может проявить интерес к компаниям, которые заявляют о том, что документация по трансфертному ценообразованию уже подготовлена, и может запросить эти отчеты по трансфертному ценообразованию для проверки.
Ключевой вывод: что означает это изменение в законодательстве о трансфертном ценообразовании для компаний, работающих в Грузии?
Ключевым выводом из этой поправки в законодательстве является то, что грузинский налоговый орган усиливает контроль над вопросами трансфертного ценообразования.
Благодаря этому требованию о предоставлении отчетности Налоговая служба Грузии сможет легче выявлять компании, осуществляющие международные контролируемые сделки, которые являются потенциальными кандидатами для проверок трансфертного ценообразования со стороны НСГ.
До сих пор налоговые органы Грузии не располагали систематически организованной информацией о грузинских компаниях, участвующих в контролируемых сделках.
Есть основания полагать, что это новое требование о предоставлении отчетности может привести к:
- увеличению числа проверок трансфертного ценообразования и
- более частым запросам документации по трансфертному ценообразованию со стороны Налоговой службы Грузии.
Налоговая служба также объявила об этом обновлении законодательства:
https://rs.ge/LawNewsArchive?newsId=1711
Примечание: данная статья предоставляется исключительно в информационных целях и не является юридической или налоговой консультацией.
Об авторе
Автор этой статьи – Гела Баршови, налоговый консультант и специалист по трансфертному ценообразованию, основатель компании TPSolution.
Оказание услуг по трансфертному ценообразованию в Грузии
Если ваша компания осуществляет сделки с иностранными связанными компаниями или оффшорными организациями, она, вероятно, подпадает под действие грузинских правил трансфертного ценообразования и может быть обязана подготовить документацию по трансфертному ценообразованию, при условии, что объем таких контролируемых сделок не является незначительным.
Наша команда оказывает профессиональную помощь в следующих вопросах:
- подготовка документации по трансфертному ценообразованию (отчеты по трансфертному ценообразованию)
- оценка рисков контролируемых сделок
- поддержка во время налоговых проверок и инспекциях трансфертного ценообразования
- консультирование по вопросам соблюдения грузинского законодательства в области трансфертного ценообразования
📩 Свяжитесь с нами для получения профессиональной консультации: [email protected]
или заполните контактную форму на нашем сайте, и мы свяжемся с вами в ближайшее время: https://tpsolution.ge/contact/